全年一次性奖金计税方式

根据2019年1月1日起实行的新《个人所得税法》及其实施条例，居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（该四项所得合并简称综合所得）按纳税年度合并计算个人所得税。
居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。


    根据财政部和国家税务总局颁布的财税〔2018〕164号文件《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
　　应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
　　居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
　　自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
附：月度税率表


由此可见，在2021年12月31日前取得的全年一次性奖金可以并入综合所得计税也可以不并入综合所得而单独计税（只能选其中一种方法）；而自2022年1月1日起，取得的全年一次性奖金，必须并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
这是法规和政策上的基本要求；需要特别强调的是奖金取得时间是指奖金实际发放的时间，而不是奖金属于期间。例如2021年10月发放2020年的奖金，则奖金取得时间为2021年，应按2021年12月31日前取得奖金的计税方法处理；2022年2月取得2021年的奖金，则应按2022年1月1日起取得奖金的计税方法处理，即并入2022年综合所得纳税。
另需注意的是，在2021年12月31日前取得的奖金不并入当年综合所得而单独计税的话，这种单独计算方法只能适用一次，不能多次适用。比如2021年2月发放了2020年度奖金，此时已经按以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税的话；则2021年内发放的其他奖金不能再按此计算，必须并入综合所得计税。因此不能简单说，2021年12月31日前发放奖金可以减少应交个税；要具体情况具体分析。
2021年12月31日前取得的一次性奖金到底是并入综合所得少交税还是单独计算纳税少交税，也需要具体情况具体分析；这主要取决于一次性奖金和正常工资薪金收入水平。
从综合所得税率表和一次性奖金适用的单独计税税率表可以看出，如果员工的正常薪金所得高于一次性奖金的话单独计税税金更少；而一次性奖金高于正常薪金所得的话，合并到综合所得计税税金更少。
举个例子，某员工年度应纳税综合所得（扣除各项费用免征等，不包括一次性奖金）10万元，一次性奖金为6万元。
如果一次性奖金单独计税，则其综合所得应缴个税为10万*10%-2520=7480元，一次性奖金个税为6万*10%-210=5790元；总税金为7480+5790=13270元。
如果一次性奖金并入综合所得的话，其应缴个税为（10+6）万*20%-16920=15080元；可以看出，一次性奖金并入综合所得比单独计税要多交税。
再举个例子，某员工年度应纳税综合所得（扣除各项费用免征等，不包括一次性奖金）10万元，一次性奖金为15万元。
如果一次性奖金单独计税，则其综合所得应缴个税为10万*10%-2520=7480元，一次性奖金个税为15万*20%-1410=28590元；总税金为7480+28590=36070元。
如果一次性奖金并入综合所得的话，其应缴个税为（10+15）万*20%-16920=33080元；可以看出，一次性奖金并入综合所得比单独计税要少交税。
这两个例子说明了如果员工的正常薪金所得高于一次性奖金的话单独计税税金更少；而一次性奖金高于正常薪金所得的话，合并到综合所得计税税金更少。
但是需要注意的是，同一企业里，有的员工正常薪金高于一次性奖金，有的员工正常薪金低于一次性奖金，不能按员工的维度选择税金少的计税方法；同一企业必须统一选用其中一种方法，不能有的员工一次性奖金单独计税，有的员工合并到综合所得计税。这个必须要明确的，也是要特别留意的。
同样道理，2022年1月1日起取得的一次性奖金并入综合所得是不是个税就多了呢？这也是不一定的，要参考上述例子具体情况具体分析。
对于企业来讲，综合考虑公司经营情况、员工激励制度、员工薪酬结构等方面因素才能做好个税筹划。

你这个信息不对，一次性奖金计税方式延续至2023年12月了。你这个不准确建议下架

谢谢，根据你推荐的方法，一次性奖励两万多，全年收入10万左右，把奖励单独拎出来计税，退税600多。

are u sure

Yes，可行

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Есть кто из модераторов, так как не могу ответить в новую тему?  
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